15类消费税征税范围详解：烟、酒、高档化妆品等商品如何征收消费税

1。消费税范围

[提示]只有特定产品（第15类）才能缴纳消费税，包括：香烟，葡萄酒，高端化妆品，珍贵的珠宝和珠宝，鞭炮，高尔夫球和球餐具，高端手表，游艇，木制可支配的可支配菜，实心木地板，固体木地板，精制油，汽车，汽车，汽车，汽车，油漆，油漆，油漆，油漆，彩绘。

如何记住

具体的税收项

三个人

男人

烟：包括香烟，雪茄和烟草

[提示1]应使用啤酒厂，商业和娱乐行业使用啤酒生产设备组织的啤酒屋（啤酒商店）生产的啤酒（啤酒商店）的消费税。

葡萄酒：包括酒（谷物酒和土豆酒），米酒，啤酒和其他酒（水果木酒，药物等）

【提示2】不需要对调味葡萄酒的消费税

女士

高端化妆品：包括高端美容，修饰化妆品，高端皮肤护理化妆品和完整的化妆品集

[提示1]从2016年10月1日开始，将取消对普通美容和修改化妆品的消费税，“化妆品”税项的名称将重命名为“高端化妆品”

[提示2]舞台，戏剧和电影演员所使用的化妆油，卸妆油和油漆的妆容范围不受此税收的范围覆盖。

珍贵的珠宝和珠宝：包括黄金和银珠宝，铂金珠宝，钻石和钻石珠宝（例如金项链和钻石戒指），以及其他珍贵的珠宝和珠宝（例如珍珠，珍珠，电气石，琥珀色，珊瑚，珊瑚等）

[提示3]宝石空白是已在初级开采，抛光和加工的半生成珠宝和玉石产品。根据法规，应对宝石空白征税。

有钱人

高尔夫和球设备：包括高尔夫球，高尔夫球俱乐部，高尔夫球袋（袋），俱乐部头，轴和高尔夫球杆的握把

高端手表：指的是以销售价格（不包括增值税）为10,000元的各种手表

游艇

消耗能源

“两辆汽车和一辆燃料”

汽车：包括各种乘用车以及中型和轻型商用车。不包括大型商业公共汽车，卡车和卡车

[提示1]不对电动汽车征收消费税

[提示2] ATV，雪地摩托，卡丁车和高尔夫球车不收取消费税

[提示3]消费税是针对由中型和轻型商用巴士购买，修改和制造的汽车。

摩托车

tip】tip tim取消消费税的小置换摩托车，气缸容量小于250毫升（不包括）

产品油：7种亚税项，包括汽油，柴油，石脑油，溶剂油，航空煤油，润滑油和燃油

[提示1]没有对原油征收消费税

[提示2]消费税是对植物润滑剂，动物润滑剂和化学原材料合成润滑剂征收的

[提示3]催化剂材料和焦化材料属于燃油收集和消费税的范围

“两个树林”

木制一次性筷子

实木地板

环境污染

鞭炮，烟火

[提示]在运动中使用的首发纸和鞭炮的线索不收取消费税

电池：包括主电池，存储电池，燃料电池，太阳能电池和其他电池

[提示]不对无汞主电池，金属氢化镍电池，锂主电池，锂离子电池，太阳能电池，燃料电池和所有钒流量电池征收消费税

涂层

[提示]在施工条件下，在挥发性有机含量的涂料上不征收消费税

2。消费税支付链接

[提示]消费税的税款链接分为：生产链接，委托处理链接，进口链接，零售链接和批发链接。

1。生产链接

（1）如果纳税人生产的应税消费品出售给外界，则应在出售时征税。

（2）纳税人生产和使用的应税消费品用于连续消费税收的范围 - 如果生产应税消费品的生产，则不会缴纳税款；如果在其他方面使用（用于生产非税收的消费品，建筑项目，管理部门，礼物，赞助，筹款，广告，样品，员工福利，奖励等），则认为它在转移和使用时被出售和征税。

[案例1]公司A转移其自己的高端香水本质来生产高端口红，B公司将其自己的烟草转移到生产卷烟等。应征税的消费品高端香水精华和烟草在转移时不受税务消费税的税收税，并在销售税收时会产生未来的税收征收。

[案例2]公司A公司转移了自己的高端香水精华以生产浴室解决方案； B公司转移自己的米酒来生产调味葡萄酒。由于沐浴液和调味葡萄酒不是消费税的范围，因此应征税的消费品高端香水精华和消费的米酒应缴纳消费税。将来，出售时，非税收的消费品淋浴液体和调味葡萄酒将缴纳增值税，并且消费税将不得缴纳。

[案例3]公司A使用自己的香烟来获得员工福利，B公司使用自己的油漆进行社交活动，C公司使用自己的电池来给客户等，这被视为销售，并在转让和使用时缴纳消费税，还需要支付增值税。

2。委托处理过程

（1）委托方是消费税的纳税人。除了委托方是个人之外，委托方还代表委托当事方征收并缴纳消费税；应托付给个人的应税消费品应由受托人收取和支付，并在应托管一方收取和支付应税消费品后。

（2）从委托加工中回收的应税消费品出售给外界

①如果委托方以不高于受托人应税价格的应税价格收取的应税消费品出售，则将直接出售，不再缴纳消费税；

②如果委托方以高于委托方的税收计算的价格出售，则不构成直接销售。必须根据法规宣布并缴纳消费税。在计算税收计算时，应扣除委托当事方已征收和缴纳的消费税。

（3）如果通过委托处理并由委托方使用以持续生产应税消费品而收取的应税消费品，则应根据法规扣除所支付的税款。

3。导入链接

进口税款的消费品应支付进口消费税（关税和进口增值税）。

4。零售链接

那些在零售阶段缴纳消费税的人包括：

（1）基于黄金的，基于银的合金珠宝，以及基于黄金的，基于银和基于黄金的银基合金镶嵌珠宝；

（2）钻石和钻石珠宝；

（3）白金珠宝。

[提示]在零售阶段征收的消费税仅限于“黄金和银珠宝，铂金珠宝，钻石和钻石珠宝”。其他珍贵的珠宝（例如珍珠），珠宝和翡翠仍在制作，进口和委托加工阶段征收。

5。批发链接

只有“香烟”在批发舞台上征收，不包括“喷雾”和“雪茄”。

[提示1]如果烟草批发公司将香烟卖给其他烟草“批发公司”，他们将不缴纳消费税。

[提示2]在生产和批发的两个链接中征收卷烟消费税之后，批发企业不得在计算应纳税金额时所包含的生产链接中的消费税税。

[提示3]消费税是使用生产，进口，委托处理和批发链接中的复合税法计算的。

[提示4]如果纳税人还从事批发和零售业务，他应分别计算批发和零售链接的销售量和销量；如果未单独计算批发和零售链接的销量和销量，则应根据总销售量和销售量征收“批发链接”消费税。

【案件】

表4-16

香烟工厂A将自己的香烟出售给烟草批发公司B

增值税和消费税应支付

烟草批发公司B批发香烟到烟草批发公司C

增值税应支付，但不需要消费税

烟草批发公司批发香烟

应缴纳增值税和消费税（不得扣除所包含的生产联系的消费税）

B烟草批发公司批发香烟

增值税应支付，但不需要消费税

丁的零售商店将香烟卖给消费者王

增值税应支付，但不需要消费税

【摘要】消费税的税收支付过程

表4-17

生产（委托处理，进口）

批发的

零售

一般应税消费品

√

黄金和银珠宝，钻石和钻石珠宝，铂金珠宝

√

卷烟

√（复合收集）

增值税

√

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