烟叶税与消费税的区别：烟叶是否需要缴税？烟叶税计税依据解析

税法规定，任何用烟叶作为原材料加工和生产的产品，无论使用的辅助材料如何，都属于消费税中“烟草”税的范围。包括三个子项目：香烟，雪茄和烟草。

因此，烟叶不需要缴纳消费税。唯一需要缴纳消费税的香烟是香烟，雪茄和烟草。

此外，不仅烟叶不需要消费税，而且还包括农产品，低增值税率为9％。

当涉及烟叶时，我们不得提及烟叶税。《税法》规定，在我国购买烟草叶的单位是烟叶税的纳税人，烟叶税的税收范围包括干燥的烟叶和腌制烟草叶。

问题是：在烟草税计算基础上的“实际付费总价”和“增值税计算基础”中的“实际付费价格”必须相等？

答案是：不一定。

首先，让我们谈谈相关的知识点：

1。根据法规：在我国购买烟草叶的单位是烟草叶税的纳税人。烟叶税率为20％，税收基础为：实际付费价格的总金额。

2。购买烟叶的单位也是负值的税务人员。满足税收减免条件后，可以扣除增值税的输入税额。

可以扣除的输入税=购买价格×9％（或10％）=（实际付费总价 +烟叶税）×9％（或10％）。

尽管它们都是“实际付费的总数”，但具体规定是不同的。让我们一起看看：

1。在计算增值税（计算可以扣除的输入税）中，实际付费的总金额必须是发票中列出的金额，实际付费价格的总金额=购买价格 +购买价格 +额外价格的补贴

在这里，价格不高的补贴可能是或可能不是10％，或者可能没有价格的补贴。

2。在计算烟叶税的计算中，实际付款总额=购买价格 +价格不超过的补贴（10％）

换句话说，在计算烟叶税时，无论价格的实际补贴的实际金额如何，价格的范围内补贴都是均匀计算的，占烟叶购买价格的10％。

因此，在烟草税计算基础上的“实际付费总价”和增值税计算中的“实际付费价格”不一定相等。

让我们看两个例子：

1。（多项选择问题）2018年8月8日，一家烟草公司以烟叶的购买价格支付了880,000元人民币，向烟草农民支付了100,000元的额外补贴，并向农业产品购买发票。以下语句正确（）。

答：烟草公司在8月获得烟叶的烟叶税为176,000元人民币

B.烟草公司的烟叶税在8月获得烟草叶子是193,600元人民币

C.该业务可以扣除的投入税为105,600元

D.该业务可以扣除的输入税为104,500元

【回答】bc

[分析]在这个问题中，价格不高的补贴不是10％。计算烟草税时，价格不高的补贴计算为10％。计算可免赔额的输入税时，根据实际价格的补贴计算价格的补贴。

应付烟草叶税=购买价格×（1+10％）×20％= 88×（1+10％）×20％= 193,600元;

可以扣除的输入税=（购买价格 +价格额外补贴 +烟叶税）×9％=（88 + 10 + 19.36）×9％= 105,600（10,000 yuan）。

2。（多项选择问题）一家烟草公司于2018年8月8日向烟叶购买价格支付了880,000元人民币，并向烟草农民支付了10％的价格补贴，并向农业产品购买发票。以下语句正确（）。

答：烟草公司在8月获得烟叶的烟叶税为176,000元人民币

B.烟草公司的烟叶税在8月获得烟草叶子是193,600元人民币

C.该业务可以扣除的投入税为105,600元

D.该业务可以扣除的输入税为104,500元

【答案】bd

[分析]在这个问题中，价格不高的补贴为10％。在计算烟叶税和可扣除税税时，以10％的价格计算价格的补贴。

应付烟草叶税=购买价格×（1+10％）×20％= 88×（1+10％）×20％= 193,600元;

免赔额输入税额=购买价格×（1+10％）×（1+20％）×9％= 88×（1+10％）×（1+20％）×9％= 104,500 yuan。

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