自产自用应税消费品计税价格及税额计算方法详解
01构成应税价格和税额计算
常见情况:当纳税人生产和使用的应税消费品在其他方面使用时,应征税:
(1)根据纳税人生产的类似消费品的售价计算税收。
(2)如果没有类似消费品的销售价格,则应根据组成来计算税款。
组成应税价格=成本 +利润 +消费税=成本×(1 +成本利润率) +消费税
税收法
消费税
增值税
价格计算
集团价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税率)
从测量
按销售数量
集团价格=成本×(1 +成本利润率) +消费税
复合计数
集团价格= [成本×(1 +成本利润率) +自生产和使用数量×消费税固定税率]÷(1税率)
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02委托处理的消费税计算规则
客户
受托人
处理和接送涉及的税收
①购买材料涉及增值税输入税
②支付处理费用涉及增值税输入税
③要缴纳消费品的消费税
①购买辅助材料涉及增值税输入税
②处理费用和辅助材料费用涉及增值税和营业税
消费税支付过程
①当收集商品时,受托人代表他收取并缴纳消费税(如果受托人是个人)
②如果受托人不代表他人(包括受托人是个体)收取和缴纳消费税,则受托人应在收款后缴纳消费税。
①交付时代的委托方消费税的收集和支付
②如果不履行代表他人收取和付款的义务,则税务机关应从委托当事方中收回税款,并征收超过50%的未收款税款的罚款,少于支付给托付一方的款项的3倍。
收款和付款后的消费税相关处理
①如果直接销售不高于受托人税,则将不再缴纳消费税
②如果销售高于受托人的应税价格,则必须按照法规宣布并缴纳消费税。受托人收取和缴纳的消费税应在税收计算期间扣除。
③如果应纳税的消费品经常处理和出售,则将在工厂阶段支付消费税,并且可以根据生产金额扣除支付的消费税(仅针对特定情况)
及时缴纳税款,否则将根据收集和行政法的规定对其进行惩罚
1。应根据受托人的类似消费品的销售价格计算和支付处理处理的应税消费品;如果没有类似消费品的销售价格,则应根据组成的应税价格计算税款。
通过实施裁决率方法来计算应税价格的计算公式:
组成的应税价格=(材料成本 +处理费)÷(1种税率)
在实施复合税计算方法中计算应税税组成的计算公式:
组成的应税价格=(材料成本 +处理费 +委托处理数量×固定税率)÷(1种税率)
2.当受托人代表该人收集货物并支付托付的应纳税消费品时,以收集商品。如果委托方以不高于受托人税的价格直接出售税款,则将不再缴纳消费税。如果销售高于委托人税,则必须计算和支付消费税,并且可以在满足条件的前提下扣除代表消费产品的委托处理步骤收取的消费税。
如果从处理中收回的应税消费品是由应税消费品不断处理的,则在出售时也应根据新的消费品支付税款。为了避免重复税收,可以根据当前的生产和消费金额,在满足条件的前提下,根据当前的生产和消费金额扣除应税消费品的税款。
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03应在香烟批发过程中缴纳的消费税计算
纳税人
在中华人民共和国领土内从事香烟批发业务的单位和个人。
(1)纳税人出售给单位和纳税人以外的个人出售的香烟在出售时征税。
(2)纳税人之间出售的香烟不缴纳消费税。
税收计算基础
批发批发的所有等级和规格均根据其销售(不包括增值税)和销量缴纳消费税(复合税)。
税率
优势税率为11%,优势税率为0.005元/公共(250元/箱)
税收计算
应付消费税=销售(不包括增值税)×11% +销售量×250元/盒子
【注意】
(1)如果纳税人还从事批发和零售业务,他应分别计算批发和零售链接的销售量;如果未单独计算批发和零售链接的销量和销量,则应根据总销售量和销售量计算批发和零售链接消费税。
(2)在生产和批发的两个链接中收取了卷烟消费税之后,批发企业在计算税收时不得扣除生产链接中包含的消费税税。
税地
如果香烟批发企业位于同一地区,总部和分支机构不在同一地区,则总部应宣布并缴税。
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04实用钻
1。县城的某个城市委托企业B的企业A进行处理实木地板。 A公司提供的主要原材料的实际成本为150,000元,B公司收取的处理费为20,000元,税中未包括的辅助材料的金额为10,000元。 B公司没有类似消费品的销售价格。实木地板的消费税率为5%,企业B收取和缴纳的消费税的应税价格为()百万元。
A.0.95
B.17.89
C.18.95
D.20.12
参考答案:c
参考分析:构图的应税价格=(15+2+1)÷(1-5%)= 189,500 yuan。
2。根据消费税的相关规定,应将以下转移链接视为销售工资消费税为()的情况。
A.使用未购买的税收消费品继续处理应税消费品
B.使用从委托加工收取的应税消费品继续处理应税消费品
C.自制应税消费品用于继续处理应税消费品
D.自制应税消费品用于投资外国单位
参考答案:d
参考分析:出站征税的消费品用于继续处理应纳税的消费品,并使用委托处理的应税消费品用于继续处理应税消费品,并使用自制的应税消费品来继续处理应税消费品。转移过程不被视为销售,但是如果使用自制的应税消费品从外部进行投资,则转让过程应视为销售和缴纳消费税。
3。关于消费税和香烟的以下陈述。正确的是()。
A.卷烟都在生产和销售联系或批发链接中。所有消费税都是使用复合税法计算的
B.在生产中征收消费税后,对香烟,雪茄和烟草的委托加工和进口税,在批发过程中征收了消费税。
C.消费税是针对从事香烟批发的纳税人中的卷烟销售
D.如果批发企业的组织位置不在同一区域,如果总部和分支机构不在同一地区,则每个人都应向组织位置的税务机构宣布并支付消费税。
参考答案:
参考分析:选项B。香烟和烟草仅在生产,委托加工和进口链接中征收,并且在批发链接中不征收消费税; C. C.批发批发的纳税人之间出售的香烟不征收消费税:期权D。如果香烟批发公司的机构所在,并且总部和分支机构不在同一地区,则总部应宣布并缴纳税款。
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