卷烟、电子烟及超豪华小汽车批发零售环节应纳消费税计算指南

卷烟、电子烟及超豪华小汽车批发零售环节应纳消费税计算指南

第8节应计算在批发和零售链接中支付的消费税。

【ou shuai说】所谓的特殊

（1）香烟，生产，进口，批发链接

（2）电子烟，生产，进口，批发链接

（3）收集黄金，银和珠宝零售链接

（4）超级豪华车，生产，进口，普通收集，零售链接，另外10个收藏，（5）其他

1。香烟批发过程中的消费税和香烟批发过程中的消费税

1。在中华人民共和国领土内从事香烟批发业务的单位和个人。纳税人出售给单位和纳税人以外的个人出售的香烟在出售时征税。纳税人之间出售的香烟不支付免税。 .tax范围：香烟的所有等级和规格出售批发和批发。税率为11，金额为0.005元/公共。计算公式应缴纳消费税，销售×11，销售×单位税。发生税收义务的那一天，收到销售付款或获得销售付款的收据证书。 。如果税收支付地点是香烟批发企业的位置，总部和分支机构不在同一地区，则总部应宣布并缴税。 。纳税人应与其他商品销售分开计算卷烟销售。如果未分别计算它们，则将征收消费税。如果税务员还从事批发和零售业务，他应分别计算批发和零售链接的销售量。如果未单独计算批发和零售链接的销售量和销售量，则应根据总销售量和销售量来计算批发链接消耗。税收项目，税率，进口，批发，零售，烟草。香烟行业1，A类香烟56，添加0.003元/公共2，B级香烟36，添加0.003元/公共行业批发11，添加0.005元/公共雪茄36，烟草30，电子烟1，行业36％2，商业批发11％，商业批发11％

[示例问题·单一选择问题]在2019年2月，一家香烟批发公司持有烟草批发许可证和批发240,000级A级香烟，无需税收销售

186,000元人民币，500,000个A级香烟是其他批发单位批发的，销售额300,000元。该月应在该月缴纳10,000元的消费税。 ，香烟批发的消费税率为11、0.005元，

A.2.05

B.5.35

C.5.72

D.2.17

『正确答案』d

“答案分析”纳税人，香烟批发商，出售给单位的香烟以及纳税人以外的其他人在出售香烟时缴税。纳税人，香烟批发商和香烟之间出售的香烟不缴纳消费税。企业应在那个月支付消费税，18.6×11，24×0.005，21,700 yuan。

2。电子烟消费税法规和电子卷烟消费税法规

纳税人税率计算基于生产环境，并获得了烟草垄断生产企业的许可，并获得或许可使用其他人的电子烟产品注册的商标，该商标被称为持有目标的​​企业。如果通过OEM处理生产电子烟，则持有商标的行业应缴纳消费税。 ，仅从事电子烟产品处理的企业不属于电子烟消费税纳税人。通过代理商销售出售电子烟的人中有36％应根据分销商，代理商和批发企业的销售进行计算和支付。当纳税人在ZICI的生产过程中从事电子卷烟加工业务时，他们应分别计算商标电子烟的销售和OEM电子烟的销售。如果他们不单独计算，他们也应支付费用和税款。一家获得了烟草大约批发企业许可并经营电子烟批发业务的公司。根据批发电子烟的销售，有11％的单位和个人缴税。 36％的税是根据组成的应税价格计算的

[示例]电子烟制造商与商标A生产电子烟产品。

商业消费税1。2022年12月，A公司向电子烟公司出售了一批电子烟产品。不包括100万元人民币的增值税。公司A直接出售了电子烟，应宣布税款= 100×36％= 3600万元。 A公司委托经销商，代理商，并出售了上述电子烟产品，分销商和代理商，并出售给了电子烟批发公司，不包括110万元人民币的增值税。 A公司委托经销商，代理商，并宣布并付费消费税= 110×36％= 3.96亿元人民币。

[示例] B电子烟公司批发公司将上述示例中购买的电子烟出售给零售商，并获得了200万元的销售，而无需增值税。 “答案分析” B电子烟批发企业出售电子烟，应声明和缴纳消费税= 200×11％= 2200万元，

[示例]电子烟制造商持有电子烟商标A并生产电子烟产品。以下业务将于2022年12月发生

（1）将电子烟的销售额销售给电子烟批发企业，不包括增值税为100万元。

（2）公司A不持有电子烟商标B，从事电子烟加工业务，生产和出售B电子烟向B电子烟制造商，并拥有电子烟商标

B，不包括增值税的销量为500,000元。

『答案分析』

公司A对电子烟A和B电子烟的销售的单独会计A应该声明并支付公司应宣布的电子卷烟消费税，该公司应声明并支付= 100×36％= 3600万元。公司A对电子烟A和B电子烟的销售的单独会计A应该宣布并支付公司应宣布的电子烟消费税，并应宣布并支付公司A应该宣布并支付= 100+50，×36％= 5400万Yuan yuan，yuan yuan，

3。关于黄金和银珠宝零售过程中消费税的法规，以及有关黄金和银珠宝零售过程中消费税的法规。

（i）纳税人

在中华人民共和国领土内从事黄金和银珠宝零售业务的单位和个人是黄金和银珠宝消费税的纳税人。如果委托处理的处理是委托的，除非另有规定，否则委托出售黄金和银珠宝，则托付的一方就是纳税人。

[ou Shuai的声明]通常，应征税的消费品被委托给处理，委托方是纳税人，而受托方是收款和支付代理。黄金和银珠宝非常特别。

（ii）更改为零售阶段以收取消费税的黄金和银珠宝的范围。

在零售过程中，黄金，银和黄金的，银基合金珠宝，以及金，基于银和银的合金镶嵌珠宝，钻石和钻石珠宝，铂金珠宝是一种零售过程，以金色镀金和金包装的珠宝征税。除了上述收集外，还收集了用于修理和清洁黄金和银珠宝的消费税。

[提示1]出售黄金和白银珠宝以及非金牌和银珠宝的生产和运营单元应明确分别分别分配两种商品并计算销售。任何不清楚该部门或不能单独计算并且在生产过程中出售的人都将从高适用的税率中征收。

零售阶段的任何销售都将根据黄金，白银和珠宝缴纳消费税。

如果形成黄金，银首饰和其他产品以出售一套完整的消费品，则应根据销售额征收消费税。

[提示2]纳税人使用黄金，银珠宝，镶嵌珠宝和钻石珠宝，用于生产从外部购买的征税珠宝和玉器，并在零售过程中缴纳消费税。计算税收时，不得扣除购买珠宝和玉的税款。

[提示3]受税收珠宝和玉器生产的黄金，银和钻石珠宝，这些珠宝和玉器被委托用于加工并在零售过程中收取的消费税，不得扣除用于处理和恢复处理的珠宝和玉器的消费税，并在计算税收时不会扣除。

（星期三）税率（5）

税收项目，税率，进口，批发和零售，珍贵的珠宝，珠宝和玉。黄金和银珠宝，铂金珠宝和钻石珠宝5，以及其他珍贵的珠宝和珠宝和玉10

（iv）税收计算基础

一般而言，金和银珠宝的销售，包括增值税或黄金和银珠宝的销售，银首珠宝的销售以及包装的销售，并计算了金和银珠宝的销售。材料处理受托人出售的相同类型的黄金和银珠宝的销售价格是征税，材料的成本，处理费用，÷（1）消费税率，旧交换，包括装修和翻新，以及税收计算基础是根据无需增值税而收集的实际价格确定的。纳税人出售的类似黄金和银珠宝的销售价格，例如礼物，赞助，筹款，广告，样品，样品，员工福利和奖励，以及零售业的应税价格，[购买原始价格×（购买原始价格×（1）利润率，÷（1）利润率，÷（1）税务税率消费税率，生产税率1 [生产税率1 [1] [1），1 [1）[1] [1）[1] [1）[1] [1）[1）速率，[提示]用税收珠宝和翡翠生产的镶嵌珠宝不得扣除征税时支付的消费税。

（v）声明和付款

当税款期间发生税收义务时，将在零售期间或获得销售收据或获得销售收据时收到税款。当纳税人计算相同的销售捐赠时，转移是材料的转移，同一天的转移，受托人的货物交付以及首次进口黄金和白银单位不会在第一次进口黄金和银珠宝时缴纳消费税。零售链接将支付 - 消费税将不会退还[提醒]个人携带或将黄金和银珠宝邮寄到该国，并且仍将按照当前的海关法规征收税款。

4。关于超级豪华汽车零售链接中消费税的法规，零售税收中的消费税，超级豪华汽车的零售链接中的消费税

纳税人以纳税人的身份向消费者出售超豪华汽车。每辆车的税收范围为130万元人民币，不包括增值税，及以上是乘用车和中型商用巴士。也就是说，乘客和中等商业巴士的超豪华汽车利率为10。零售纳税人的营业税金额，零售销售金额不包括在零售链接销售中，零售金额不包括在零售链接销售中，并且消费税率是通过税率和零售税率直接计算到消费者的零售税率。税额，销售额不包括增值税，×，生产链接税率（10），

[ou Shuai说]超级豪华汽车基于以当前生产的税率征收的消费税，进口和消费税在零售业中征收。

税收项目，进口，链接批发环，零售环，汽车。乘用车1，圆柱体的容量和排气量，以1.0升，1（2）高于1.0升至1.5升，3（3）气缸的容量高于1.5升至2.0升，5（4）缸的容量高于2.5升至2.5升，2.5升，9（5）级别的圆柱体，3.5升（6（5）升高，（6（5））（3.0升），（6（6）（6（6）（6）（3.0升）（6（5升），（（（6）（6），（6（6）根据乘用车以及中型和轻型商用巴士的规定，3.0升至4.0升，25（7）缸容量高于40，超豪华的小型汽车5，超豪华的小型汽车遭受10辆的约束。

[示例问题·计算问题]汽车工厂是一般增值税纳税人。 2023年5月，它将自己的超级豪华汽车卖给了4s商店，并获得了2000万元人民币的销售，并将其自己的超级豪华汽车卖给了消费者，并获得了339万元人民币的销售。超级豪华汽车生产的消费税率为40，零售业的消费税率为10。请计算汽车工厂本月应支付的消费税额。

[需求]（1）计算汽车工厂本月应支付的消费税金额。

（2）假设汽车工厂出售的汽车不属于超级豪华汽车，则将计算消费税额。

『正确答案』

（1）属于超级豪华车

①汽车制造商将自己的超级豪华汽车出售给4s商店，并在此链接中以40付的消费税。

应缴纳的消费税，2000×40，（800万）百万元，。

②对于汽车制造商直接出售给消费者的超级豪华汽车，消费税率是根据生产和零售税率的总数来计算的。

应付消费税，339÷（1）13，×（40）（10），（150）百万元，。

③总消费税（800）150（950）百万元，。

（2）假设汽车工厂出售的汽车不属于超级豪华汽车

sales到4S商店

应缴纳的消费税，2000×40，（800万）百万元，。

②直接向消费​​者展示

应付消费税，339÷（1）13，×40，（1.20）百万元，。

③总消费税（800）120（920）百万元，。

[示例问题·计算问题] 4S商店是一般增值税纳税人。 2023年5月，它向消费者出售了超级豪华汽车，并实现了没有增值税的2000万元人民币的销售，并将普通汽车卖给了消费者。每辆不包括增值税的每辆车的零售价少于130万元人民币，并用增值税实现了339万元人民币的销售额。超级豪华汽车生产的消费税率为40，零售业的消费税率为10。

[要求]（1）计算本月4S商店应支付的消费税金额。

（2）本月计算4S商店的增值税支付金额。

『正确答案』

（1）消费税

①销售超级豪华车

应缴纳的消费税，2000×10，（200万元），。

②销售普通汽车

无需在零售过程中缴纳消费税。

（2）增值税出口税

增值税输出税，[2000,339÷（1）13，]×13，（299）百万元，。

[ou Shuai说]目前，两种链接中有三种类型的香烟，电子香烟和超级豪华汽车。

生产，批发和零售银 珠宝 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - ————————————————————————————————————————————————————————————————————————

V.其他被认为是应税消费品出售的规定，其他被视为出售应税消费品的条款

1。单位和工业企业以外的个人的应税消费品被视为应税消费品的生产和销售。

除工业企业以外的单位和个人的以下行为被认为是应税消费品的生产，并且根据法规征收消费税。 （1）如果购买消费税不可征税的产品以消费税税产品出售给外界，则

（2）以高税率以高税率的价格将购买的消费税税款出售给外界。

2。从工业企业购买应税的消费品后，它们将被出售

[主要政策依据]州政府就消费税税收的几个问题的税收通知[1997]第084号，后来进行了修订。

[ou Shuai说]注意，这是对工业企业的特殊法规。

对于仅适用于6种免费产品的应税消费品的工业企业，烟草，高端化妆品，珠宝和玉，柴油和玉器，鞭炮，烟火和摩托车机构，工业企业的政策，这些企业的政策，这些企业，这些企业的自我消费量与自税的自税相同的消费量相同，这些税务既可以纳税量都具有自我限制的税收，这些消费量与自税相同，是可以自我限制的，这些税务是自我征收的税收，这些税务是自我征收的税收，这些税务是自我限制的，是自税的税收量他们出售的消费品，以及为未购买的应税消费品缴纳的税款。

如果您自己不生产它，则只需要出售4种高端化妆品，鞭炮，烟火，珠宝和玉。购买和销售高端化妆品，鞭炮，烟火以及珠宝和indes的政策不允许直接进入消费品市场，如果您需要进行深入的加工，包装，标签，标签，以及珠宝和杰德（Jade），柴油机，鞭炮，毒品，开火等税收的税收，以及税收的税收，以及税收量的税收，以及超出税收的税收，以及税收量。允许购买税。

[提示]允许扣除税款的应税消费品包括从工业企业购买的应税消费品以及从商业企业购买的应税消费品。

3。将大型电池和油漆的大包装更改为小包装或购买外电池和涂料的行为仅粘贴商标而不加工的商标被认为是应税消费税产品的生产。具有上述生产行为的单位和个人应按照法规宣布和缴纳消费税。

[多项选择问题，2021]以下有关消费税处理的陈述是正确的，，。

答：业务部门不需要对黄金和白银珠宝缴纳进口消费税

B.如果珠宝商出售黄金，银珠宝和珠宝，并且无法单独计算，则将根据黄金，银珠宝的销售来缴纳零售消费税。

C.香烟批发企业无论销售目标如何，都以11元的比例税率计算和缴纳消费税，固定税率为0.005元人民币。

D.制造商将超级豪华汽车直接出售给消费者，仅在生产过程中缴纳消费税。

E.硬件批发公司购买大包装的电池，并将其变成销售的小包装电池，并应计算和支付消费税

『正确答案』晋三

“答案分析”这个问题测试了“计算应在批发和零售阶段应支付的消费税”的知识点。选项C：香烟批发公司之间出售的香烟不缴纳消费税。选项

D.如果生产商将汽车直接出售给消费者，则应对生产和零售链接征收消费税。