全面解析消费税税目：烟酒类产品的征税政策与适用方法
1。消费税项
1。烟：包括子项目
A.香烟（包括进口香烟，白包香烟，企业和尚未获得州议会批准的个人生产的手工香烟和香烟
一个。消费税是在生产中征收的，委托处理和进口链接
b。批发过程征收消费税。
B.香烟
C.烟草
2.葡萄酒：包括白葡萄酒，米酒，啤酒（包括水果啤酒）和其他葡萄酒。 （酒精和调味葡萄酒不是应税的消费品）
答：不同的税收计算方法适用于不同的葡萄酒：
一个。酒：复合税（20％ + 0.5元/500克）
b。米酒和啤酒：基于测量的税收
c。其他葡萄酒（例如葡萄酒，准备的葡萄酒）：提前税（10％）
B.由啤酒厂（啤酒厂）生产的啤酒，由餐饮业，商业和娱乐行业使用啤酒生产设备组织的啤酒应缴纳消费税（适用高税额）。
示例1：Enterprise A使用生产的可食用酒精作为葡萄酒基地，并添加食品添加剂来制作准备的葡萄酒（18度）。它出售同月发行的所有葡萄酒发票。该金额为180,000元，税额为23,400元。
解决方案：应缴纳的消费税= 18×10= 18（10,000元）（以下是根据“其他葡萄酒”的消费税税率的消费税率为10 r税率：（1）用葡萄酒基于葡萄酒的酒精或可食用的酒精，因为酒精含量少于38度；（2）与葡萄酒的葡萄酒相比，葡萄酒含量少于葡萄酒；
示例2：2021年8月的餐饮企业B（小规模纳税人）的业务如下：订购消费收入的商店为180,000元，其中：
（1）2吨瓶装啤酒的销售额将获得5,000元人民币； ---您购买的瓶装啤酒不会缴纳消费税，而只能在零售阶段增值税
（2）用自己的设备酿造0.4吨的啤酒，并赚取2,000元。 ----应付税款= 250元/吨×0.4 = 100（yuan）
3。高端化妆品
答：包括高端美容，修饰化妆品，高端护肤化妆品和完整的化妆品集（不包括RMB 10/ml或RMB 15/RMB 15/件的增值税）。
B.排除：舞台，戏剧以及电影和电视演员的化妆油，卸妆油和油漆。
4。珍贵的珠宝，珠宝和玉
它包括各种纯金和银珠宝，镶嵌珠宝，以及各种珠宝和玉器，由贵族和稀有物质制成，例如金，银，白金，宝石，珍珠，钻石，玉米，玉器，珊瑚，玛瑙，以及其他金属和人造宝石。
答：在零售阶段，应支付各种纯金和银珠宝，白金珠宝，钻石和钻石珠宝（5％）；
B.其他珍贵的珠宝，珠宝和翡翠应在生产中缴纳消费税（10％），委托加工和进口联系；
C.在免税商店出售的黄金和银珠宝征收的消费税。
5。鞭炮和烟火不包括：运动中使用的起始纸和鞭炮药物。
6。产品油包括7个子项目：汽油，柴油，石脑油，溶剂油，航空煤油，润滑油和燃油。
A.煤油暂时悬挂。
B.没有对隔热油产品（例如变压器油和导热性油）征收的消费税。
C.使用废物矿油作为原材料生产的纳税人生产的润滑油基础油，汽油，柴油和其他工业油免于消费税。
7.汽车：乘用车，中型和轻型商用巴士，超级豪华汽车
答：包括：（1）用于各种类型的乘用车（最多9个座位）； （2）中型和轻型商用车（10-23个座位）； （3）改装车辆：乘用车小于1.5（包括）。
B.排除：（1）电动汽车（新能量车，节能和减少排放）； （2）ATV，雪地摩托，卡丁车，高尔夫球车； （3）车身长度大于7米（包括）和10至23个座位的商业乘用车（包括）。
C.超级豪华汽车（每辆车不包括130万元或更多的零售价），并且需要在零售阶段收取消费。
8。摩托车：包括2个和3个车轮，不包括：圆柱体容量小于250 mL的小置换摩托车（不包括）。
9。高尔夫球和球工具
包括高尔夫，高尔夫俱乐部，高尔夫球袋（袋）。高尔夫俱乐部的头部，轴和握把属于此税收的收集范围。
10。高端手表
高端手表是指超过10,000元的销售价格（不包括增值税）的各种手表（包括增值税）。
11。游艇
该长度大于8米，不到90米，它主要用于非营利性活动的各种摩托艇，例如水上运动，休闲和娱乐。
12。木制一次性筷子是原材料，用于一次性使用。
13。实木地板
它包括各种规格的实木地板，实木手指连接的地板以及实木复合地板；实木装饰面板用于装饰墙壁，天花板侧端和未上漆的普通板。
14。电池
包括：主电池，储存电池，燃料电池，太阳能电池，铅电池和其他电池。免受消费税的电池：无汞的一电池，镍氢电池，锂离子电池，锂离子电池，太阳能电池，燃料电池和全瓦纳液体流动电池。
15.15。画
违约的涂料免于消费税：正在建造的挥发性有机化合物（VOC）含量少于每升420克。
示例3：目前，消费税范围是（AD）。 （高尔夫球车和变压器油不属于消费税的范围）
A.铅酸电池
B.高尔夫球车
C.变压器油
D.翡翠珠宝
示例4：纳税人生产和出售的以下产品应缴纳消费税（a）。 （选项A是燃料油，需要缴纳消费税；选项B免税燃料电池的消费税；选项C暂时暂停用于航空煤油的消费税；选项D是绝缘油产品，例如导热性油不属于润滑油，不收取消费税。）
A.海洋使用的重油
B.燃料电池
C.航空煤油
D.热导率油
示例5：根据现有税法，征收了消费品生产和运营的以下方面（BD）。 （唯一的消费税是在批发过程中征收的；唯一的消费税是在零售过程中征收的；唯一的消费税在零售过程中征收。
A.在批发阶段出售的酒
B.在零售业出售的白金珠宝
C.在加油站出售的产品油
D.申请进口高尔夫设备
2。税率
1。比例税率：
适用于大多数应税消费品，税率从1％到56％。
2。固定税率：仅适用于啤酒，米酒和精制油。
啤酒
单位税额
阐明
①EX-FACTORY每吨超过3,000元
250元/吨
事实上的价格包括包装和包装存款。包装矿床不包括用于重复使用的塑料周转框的沉积物。
②每吨的前价价格少于3,000元人民币
220元/吨
③娱乐和餐饮业
250元/吨
消费税是基于最高金额
3。固定税率 +比例税率：两种复合税：酒和香烟。
应税消费品
部分
固定税率
比例税率
卷烟
生产，委托加工，进口
150元/盒子
0.6元/项目
56％（每项价格≥70元）
36％（每项价格
批发的
250元/盒子
1元/项目
11％
酒
生产，委托加工，进口
rmb每猫0.5
（需要转换吨和千克）
20％
4。在高适用税率中征收消费税的情况下有两种情况：
A.以不同税率运营应税消费品的纳税人应计算以不同税率的应税消费品的销售量。销售量和销售量未单独计算，适用的税率更高。
B.以不同的税率将应税的消费品合并为一组待售的消费品（即使单独计算，也将来自高税率）。
示例6;一个酿酒厂在12月出售了12,000颗Jin的谷物酒，单价为5元/卡蒂斯（Catties）不包括税款，其包装价格和税款的价格为7,006元；本月，有6,000套礼品盒，单位价格为300元/公斤不包括税，每套包括2份谷物酒，80元的单位价格和2份干红葡萄酒，单位价格为70元。公司应该在12月缴纳消费税吗？
解决方案：应缴纳消费税= [12000×5 + 7006÷（1 +13）]×20％ + 12000×0.5 + 6000×300×20％ + 6000×4×4×0.5 = 391240（Yuan）
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