南非税收体系详解：直接税与间接税的分类及主要税种介绍
1。税收制度和系统
税收是南非财政收入的主要来源。税类型主要分为直接税和间接税。直接税包括所得税，资本所得税和其他税；间接税包括增值税，消费和进口税。根据收集的对象，可以将其分为所得税，流通税，财产税等。南非是一个主要关注直接税收的国家。南非在中央，省和地方一级实施税收。税收立法权和收款权力主要集中在中央政府中，税收也主要由中央政府收取。主要税包括公司所得税，二级公司所得税，个人所得税，增值税，遗产和礼品税，资源税，证券转让税（上述由中央政府征收），工资税，失业保险基金，土地和财产转让税，股息税（由各省和地方收取）等。南非使用“个人原则”和“领土原则”来税收收入。居民企业从南非和国外的收入征税，而非居民企业仅对南非的收入征税。
南非税务管理局（SARS）负责大多数税务类型的收款和管理，当地税收局（RSC）负责收取营业税和薪资税。南非2018/19财政年度的财政收入为1.45万亿兰特，财政支出为1.66万亿兰特，财政预算赤字为2112亿兰特，占GDP的4.2％。 2020年初，南非财政部长姆博维尼（Mbovini）发布了2020/21会计年度预览，披露了2020/21财政年度的税收改革，重点是减税。在减税方面，预算报告主要减少并免除个人所得税。为中小型企业提供许多优惠的税收政策。为了支持房地产市场的发展，不超过100万的转让成本的房地产将不需要支付转让税。免税储蓄帐户的年度捐款限额将增加到36,000兰特。在税收增加方面，扩大公司所得税税收范围。根据通货膨胀的调整，增加了消费税，主要包括以下物品：340毫升啤酒或苹果酒增加了8分，一瓶750毫升葡萄酒增加了14分，一瓶750毫升的波光葡萄酒增加了61分，一瓶750毫升起泡酒增加了61分，这是一瓶750毫升烈酒（包括威士忌，杜松子酒或伏特加酒）的消费税增加了2.89 RP。一包20支香烟的消费税增加了74分。 25克烟草的消费税增加了40点。 23 g雪茄消费税的消费税增加了6.73。高粱酿造啤酒的消费税没有增加。对加热的烟草产品（例如轻度泡沫烟草）开始税收，税率将设定为卷烟比的75％。计划从2021年开始对电子烟征税。为了调整通货膨胀的影响，燃油税每升25美分，每升16美分将一般燃油税提高。道路事故基金费用增加了9美分。将塑料袋税提高到25美分。由于联盟19日大流行造成的全国性“锁定”，南非的经济受到了极大的影响。标准普尔的国际评级机构预计，南非在2020年将损失其税收收入的15％至20％。
2。主要税率和税率
[公司所得税]应纳税公司根据其分类获得不同的公司所得税率。
（1）包括分支机构在内的普通公司（非开采）的基本所得税率为28％，第二级公司所得税10％征收公司股息，股息等。全面的公司所得税率是约33％，略高于国际水平。
（2）每年营业额100万兰特的微型企业可以选择以简化的方式征收转让税，以替代所得税，增值税等。转让税采用了累进税率：应税收入在R150,000范围内，应税收入以零税率支付；应税收入在R150,000至R300,000之间，应税收入在1％以内；应税收入在R300,000至R300,000之间。兰德之间的零件为1500 RHT +总额的2％；应税收入之间的零件在500,000 RHT +总金额的5％之间；应税收入之间的零件在500,000 RHT +总金额的5％之间；应税收入之间的一部分在750,000 RHT之间，上述部分为总金额的7％。
（3）年营业额少于1400万兰特的小型企业将以累进税率征收：应税收入在70,700兰特，税率为零；应税收入在R70,701-365,000之间，应以7％的征税收入征税；应税收入在R365,000至R55,000之间，应征税20,601 + 28％应税收入；应纳税收入超过R550,000，征税的税额为59,451 + 28％的应税收入。
（4）非居民企业应以33％的税率支付公司所得税。
（5）否则规定了采矿公司，保险公司等的所得税率。黄金矿业公司的所得税率相对特别，其税率与公司应税收入和营业额的比率有关。外国公司在南非的分支机构应缴纳36.5％的公司税，但它们免于二级公司所得税。资金（特殊资金除外）以45％的税率征税。
[个人所得税]实施了累进税率。在2020/21财政年度（2020年3月1日至2021年2月29日），65岁以下的个人的个人所得税门槛为83,100；对于65岁至75岁的个人，税收门槛为128,650 R； 75岁以上的个人的个人所得税门槛为143,850。
[增值税]是一种间接税，其中包括在南非出售的所有商品和服务，税率为15％。所有商业实体，包括外国实体在南非的分支机构，都需要出口商品以及某些产品和服务的增值税和零增值税。
[财产转移税]必须支付土地和固定装置，物理权利，矿产权利和公平性的财产转让税，税款应征收购买价格和公平市场价格。自然人和法人购买的财产采用了0-13％的累进税率。
[失业保险]南非没有社会保障税。雇主必须为年薪不超过R88,140的雇员支付“劳动赔偿保险”。如果雇员的年薪不超过R76,752，则雇主和雇员都必须向州支付“失业保险”。
[证券转让税]证券转让税均以0.25％的税率征收，用于购买和转让上市证券和非上市证券。
[继承税]税率为20％。缴纳房地产税的财产包括可移动和房地产，购买保险的收入，养老金，银行存款等。债务以及对慈善，教育和宗教机构的某些遗赠免于遗产税。
[捐赠税]捐赠税是次要税率。纳税年度累计财产捐赠的税率部分不得超过3亿兰特，税率超过零件的税率应增加到25％。自然人可以享受每纳税年度R100,000的豁免。如果纳税人不是自然人，则捐赠免税仅限于每年不超过R10,000的临时礼物。上市公司免于捐赠税。
[技能发展税]从2000年4月1日起，该税将征收，以筹集资金来发展教育和加强技能培训。每年支付超过R50,000的企业必须支付其总工资的1％的技能发展税。劳工部将所得税的80％分配给23个行业教育和培训机构（SETAS），将20％的所得税分配给国家技能基金（NSF）。 SETAS将把它的50％归还给员工技能培训的企业，10％将用作行政管理资金，可以任意使用20％的人，例如帮助尚未缴纳技能培训税以改善技能培训税的小企业员工他们的水平。
[燃油税]包括两个部分：燃油费和消费税。在新财政年度，汽油燃料税每升增加29点，柴油税税增加30点。
[钻石出口税]该税从2008年11月1日起征收。所有生产商，卖方和许可证持有人从南非出口了无与伦比的钻石，税率为钻石总价值的5％。 。
[航空乘客出发税]这项税将从2000年11月1日起收取。如果出发目的地是南部非洲海关联盟内的一个国家，则税率将减少为变化或略有变化。如果出发目的地是南部非洲海关联盟以外的一个国家，则每张空气票R190；如果出发目的地是博茨瓦纳，莱索托，纳米比亚和斯威士兰，则每张空中票R100。
[双边税协定]南非和全球77个国家（包括中国和台湾在内的两倍税收协议）已签署了一项双重税收协议。南非是《实施与税收基础侵蚀和利润转移（BEP）实施相关税收协议的多边公约》的签署人，并已与澳大利亚，日本，英国和其他国家签署了多边协议。
3。优惠政策框架
[SEDA技术计划（STP）]该计划旨在刺激经济增长，促进技术创新并为小型企业提供技术支持。对于小型企业，该项目提供有利可图的非营利技术转移，业务孵化和质量支持服务。
该计划在技术转移方面为小型企业提供了广泛的服务。特别是企业定义为第二经济。第二经济体是指边缘化（注册和未注册）的小型企业，并符合以下所有或大多数条件：
（1）已获得资金；
（2）获得了市场；
（3）业务运营技巧有限；
（4）专有技术受到限制；
（5）已获得适当的技术。
支持计划有两个目标：一个是向小型企业提供技术转移服务，另一个是为拥有妇女拥有的公司（超过50％的妇女所有权）提供特定的技术支持。实施支持计划以为每个项目提供多达R600,000的非申付财务补贴，以确保小型企业能够成功获得有效的新技术。申请补贴资金的限制：
（1）设计，计划，材料和方法的转移，包括设计改进和优化；
（2）转移知识，知识，技能和专业知识，包括技术转移的培训和指导；
（3）直接转移产品和过程技术，包括设计，设备，系统，机械和工具；
（4）操作和维护设备，系统和机械所需的知识，知识，技能和专业知识，包括与所转让技术有关的培训和指导；
（5）技术专家的劳动成本不得超过批准补贴总额的20％；
（6）可以使用补贴资金支付诸如许可协议和专业知识的转让之类的知识产权；
（7）陪审团必须批准与技术转移交易有关的旅游业和生活费用的付款要求；
（8）关于技术的谈判，协议和转移的法律和专家资源成本；
（9）商业培训，开发和指导；
（10）一般商业服务，例如设备，机械，工具或工艺，用于检查，维护以及用于制造，采矿和农业产品处理企业的特殊设备，机械和流程。以某种形式或其他方式支持或协助。
[技能支持计划]技能支持计划（SSP）规定，为了鼓励企业增加对员工培训的投资，并介绍南非要求的各种技能，所有在南非经营的本地和外国公司都具有其员工技能。培训费用可以补贴。
（1）可以申请的行业：“中小型企业发展计划”所涵盖的所有行业。
（2）申请条件：此鼓励政策仅为新雇用员工的技能培训提供现金补贴。培训补贴仅用于现有项目的新项目或扩展项目，必须提前批准培训计划。可以将补贴用于室内和室外培训费用，培训材料费用，培训设施的施工费，与培训计划的制定，课程设计费，教师培训费用相关的费用，等等。
（3）令人鼓舞的措施：技能开发现金格兰特，政府将在该项目投入生产后的3年内为新雇用的员工提供50％的补贴，但总补贴将不超过公司总工资的30％。补贴的这一部分称为技能培训现金补贴。学习计划开发赠款，每个项目的最高补贴为300万兰特。资本补助金用于技能培训，根据机器，设备和设施的价值，每个项目的最高补贴为600万兰特。
（4）术语：每个企业都可以享受3年的优先政策。相关补贴是每季度应用的，在申请时，它们是根据上一季度发生的实际金额来计算的。
（5）主管部门是贸易和工业部和劳工部。
[外国投资补贴]外国投资赠款（VIG）法规鼓励外国投资者投资于制造业。南非政府将支付实际运输成本，机械和设备价值的15％，每个项目不超过1000万兰特。从海外向南非运输机械和设备（不包括车辆）以相对较低的费用提供现金补贴。该补贴适用于其股份超过外国投资者股份超过50％的公司（南部非洲海关联盟和南部非洲发展界除外）。当经济，贸易和行业部将其视为最新技术时，也可以享受二手设备。主管部门是贸易和工业部。
[工业政策项目]为了吸引本地和外国投资，该计划总共提供了200亿兰特的资金，以减少大型项目的所得税。用于资助清洁生产技术的项目，以创新工艺或使用新技术来提高能源效率并提高环境保护水平；建立业务链接并从中小型企业和微型企业中获得商品和服务；创建直接就业的项目；促进技能发展或经济
开发区的项目。主管部门是贸易和工业部。
[汽车投资计划（AIS）]为了促进国内汽车行业的发展，对汽车行业的新投资以及旧生产线的升级和转型将提高汽车生产能力，稳定就业，并增强汽车行业的发展链。
（1）应用条件：年产量为50,000辆汽车的汽车制造商，或证明他们可以在三年内生产50,000辆汽车；汽车制造商年度生产总营业额的25％是本地化的，或者给了下游行业的当地汽车，将带来不少于1000万兰特的本地产出价值。
（2）鼓励措施：将现金返还给总投资的25％，另外5％-10％可以归还到当地汽车行业的发展。
（3）主管部门是贸易和工业部。
[资本项目可行性计划（CPFP）]分享可行性研究的成本，该研究可能吸引南非项目并增加当地产品和服务的出口。
（1）政策目标：该项目可以为南非带来高昂的经济增值；吸引大量外国投资；增强南非资本货物行业及相关行业的国际竞争力；创造稳定的就业；对南非商品和服务产生长期需求；加速南非的加速和南部非洲共同市场项目的进步；加强与上游和下游中小企业和黑人企业的联系。
（2）应用条件：贸易和工业部将审查满足南非相关法律要求的项目的可行性研究。
（3）鼓励措施：分享南非以外项目的可行性研究成本高达50％，南非项目的55％，补贴不超过800万兰特（不包括税收）。
[关键基础设施计划（CIP）]旨在支持关键基础设施项目的构建。
（1）政策目标：改善私人投资并促进在特定公共区域的投资，为私人投资者创造更好的投资环境。
（2）申请条件：申请人必须是在南非注册的法人实体（公司，私人投资者，合作业务）。
（3）鼓励政策：基于基于经济利益标准的分数，基础设施建设的总支出将提供10％至30％的补贴，并且单个项目的最高补贴不得超过3亿兰特。
[出口营销和投资援助计划]支持南非出口商开发出口市场并吸引外国投资，赞助一些旅行费用，日常生活费用，指定活动的样本运输费以及指定活动的市场开发材料安装成本和促销材料的生产。
[工作基金]如果公共部门和私营部门创造大量工作，将提供财政支持。应用范围：私营部门，非政府组织，政府部门和地方政府，发现经济发展潜力，并可以继续创造就业机会。
[制造投资计划]鼓励本地和外国资本建立新的或扩展项目，并投资于工厂，机械和设备，购买和租赁土地和建筑物以及商用车等生产资产。
（1）折扣措施：企业可以获得投资成本的10％-30％，但免税不超过3亿兰特。
（2）主管部门是贸易和工业部。
[业务流程服务激励措施]吸引本地和外国投资者在商业服务领域进行投资，从而通过为离岸客户提供业务服务来创造就业机会。
（1）折扣措施：对于非复杂工作，将创建离岸工作，以达到400至800人，五年内总补贴为R128,000；如果创建了800多个工作，也可以应用其他补贴。对于复杂的工作，创造了离岸工作，五年来总补贴为160,000。如果创建了400多个工作，也可以应用其他补贴。
（2）主管部门是贸易和工业部。
4。行业鼓励政策
南非贸易和工业发展部部（IDC）为以下行业的发展提供了有竞争力的贷款利率支持：
[食品，饮料和农业产品加工行业]促进农业和水产养殖的基础设施投资，并鼓励食品和饮料加工行业的建设或扩展。应用范围：园艺初级农业，食品加工，农产品加工，饮料加工，渔业和水产养殖行业。
【化学，纺织和相关行业】促进该行业的发展以获得可持续的全球竞争力。应用范围：基本化学品，陶瓷，混凝土和石材产品，化妆品和洗涤剂，细和特殊化学品，玻璃，回收，橡胶产品，塑料产品。
【媒体和电影业】促进该行业以实现可持续的全球竞争力。应用范围：电影，广播，印刷，后期制作，出版，广告和音乐。
【纺织和服装行业】通过在南非和其他非洲国家建立竞争行业和企业，支持和促进企业家精神，行业发展和战略伙伴关系。应用范围：天然和合成的纤维生产，旋转，编织，编织，印刷和染色，非编织面料，工业纺织品产品，家庭纺织品，现成的制造制造，鞋子制造，鞋子，皮革生产和加工。
[采矿和采矿加工行业]协助中小型采矿和矿产加工企业和珠宝加工。申请范围：南非和非洲的采矿和矿产加工项目的财务和技术支持；新发现的采矿和相关活动的财政支持；由于历史原因获得采矿权，协助那些失去采矿权的人；开发南非珠宝加工并增加矿产加工的附加值。
[林业和造纸行业]增强了南部非洲林业行业的综合力量，并使其在国际上具有竞争力。应用范围：林业，纸浆和造纸，家具，锯木和董事会生产，可再生能源。
[医疗]支持和发展南非和非洲的医学和教育发展，包括新的建筑和扩张项目，以及股票投资和收购。申请范围：医疗设备制造，医疗监督和管理，医疗和牙科，诊所，医院，医疗保健服务，上述业务管理以及B-BBEE合作伙伴购买和接管上述业务。
【金属，运输和机械产品】支持和开发下游金属产品制造，包括汽车和其他车辆，金属组件和机械产品。应用范围：钢和非有产金属组件，工厂，机械和设备，汽车配件，船只，飞机，火车和其他运输方式。
[高科技行业]开发技术密集型行业，例如信息，电信和电子产业。应用范围：促进信息，电信和电子企业的创业。与国内或外国技术合作伙伴合作的成熟技术合作伙伴的新技术企业。南非贸易和工业部长于2016年8月宣布，将重新开放接受制造业竞争力改进计划（MCEP）的申请，每个合格的制造商获得的贷款上限为5亿兰特，固定年利率为4％。此外，将向所有合格的创业申请人和现有的黑人工业企业提供高达5亿兰特的贷款，年利率为4％，贷款最高可达1000万兰特，年利率为4％ ，成熟度为84个月。 MCEP最初拥有50亿兰特的可用资金，该资金于2015年10月暂时暂停，因为申请人超出了预期并用光了资金。
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