初级会计实务：长期股权投资的账务处理详解与关键考点
初级会计实践
测试点：长期股权投资的会计处理
经济法基础知识
长期股权投资会计处理是指投资者控制投资部门并产生重大影响的股权投资，以及对其合资企业的股票投资。会计处理包括：
（1）确定初始投资成本
（2）随后的测量
（3）处置投资时会计处理
【小小的新点】
仅当投资单位宣布现金股息或利润时，才能确认投资收入。如果投资单位实现净利润，但没有宣布股息分配，则投资者将不会进行会计。投资人单位实现的净利润，所有者权益的其他变化，净利润和亏损的其他变化，其他综合收入以及其他综合收入以及其他利润分配应根据股票处理。
【暗示】
确认投资回报时，需要调整投资单位的净利润。例如，当投资单位的资产的账面价值与投资时的公允价值不一致时，需要在调整后计算投资回报。
评论测试问题
（2022•单一选择问题）A公司长期以来一直持有公司B股权的10％，并使用成本方法计算。 2023年，B公司获得了2000万元的净利润，并宣布发行1200万元人民币现金股息。假设未考虑其他因素，则2023年12月31日的投资账面价值为（）百万元。
A. 1300
B. 1380
C. 1500
D. 1620
单击下面的空白以获取答案
【答案】a
[分析] B公司宣布发行现金股息。公司应根据股权比率来认识投资收入。 B公司实现净利润。公司A不进行会计处理。然后，公司A长期股权投资的账面价值将在2021年底保留。初始帐户价值为1300万元。
【前几年的评估关键点】
（1）初始测量形成了保留合并，但没有形成保存合并。
（2）随后的测量成本方法，权益法
（3）会计方法转换成本方法到权益方法，权益方法到成本方法，权益方法的成本方法
经济法基础知识
测试点：税项，收款范围和消费税税率
1。根据“中华人民共和国消费税的临时法规”，税收和征收范围是指税法中规定的特定税收项，以分类税收对象。它阐明了特定的税收对象，定义了税收的广度，并收集范围是指税法对受试者或纳税人规定的税收限制：
（i）范围：烟草，酒精，高端化妆品，汽车和其他消费产品。
（2）比例税率：烟草中A类香烟的生产或进口税率为56％，B级香烟为36％，雪茄为36％，烟草为30％，电子烟的生产和进口36 ％;其他葡萄酒为10％，高端化妆品为15％，等等。
（iii）固定税率：米酒为240元/吨，啤酒中的A级啤酒为250元/吨，B级啤酒为220元/吨。
（iv）复合税率：20％的酒加0.5元/500克；在批发过程中，香烟的11％加上0.005元/药，在批发过程中，11％的电子烟和0.005元/药丸。
【注意】
税项是税法中规定的特定税收项，以分类税收对象。他们阐明了特定的税收对象并定义了税收的广度。它们是税收范围的具体化，也是适用税率的重要基础。例如，消费税中的烟草，酒精，高端化妆品等是特定的税收项。
征收范围是指税法对受试者或纳税人规定的税收限制，其中包括两种含义：一个是税收目的的具体，即澄清某个税收输入中包含的项目或行为的限制。税收范围，例如在消费税中，“酒”税项包括特定类型，例如酒，米酒，啤酒等；第二个是纳税人的具体化，确定哪些实体属于税务类型的纳税人，例如公司所得税的纳税人是实施独立经济会计的企业或组织。
1。税法和法规将随着经济发展和政策调整而更新。对增值税率的调整和增加个人所得税的特殊额外扣除额，都必须及时掌握。
2。收集范围的边界：某些税收的收集范围相对复杂。例如，在消费税中，“高端化妆品”需要澄清“高端”是什么，这通常意味着生产（进口）阶段中的销售（税款）价格为10元/毫升（克）或15元/件（纸）或更高。
3。特殊情况：有特殊的免税和非税法法规。例如，在增值税中，农业生产者出售的自生产的农产品免于增值税；在公司所得税中，国库券的利息收入是免税收入等。这些特殊情况需要特别关注。
相关法规。单一税类型的法规可能不能涵盖所有情况，因此您需要注意相关法规。如果增值税和进出口关税法规共同影响进口商品和出口商品的税费，则应在研究时进行全面考虑。
2。税率
（1）增值税率：普通纳税人申请税率：13％，9％，6％和零税率。其中，有13％适合出售或进口商品等； 9％适合日常必需品，文化，农业生产手段等； 6％适合金融服务，增值电信服务等；零税率适用于出口商品等。小型纳税人的税率通常为3％，税率也为5％，适用于诸如销售房地产和租用房地产等企业。
（ii）企业所得税率一般公司所得税税率为25％，小规模和微型利润企业的所得税率为20％，高科技企业的所得税率为15％。
（iii）个人所得税率综合收入受到7级超过3％至45％的超额税率的约束，特别是：不超过36,000元的部分，税率为3％；超过36,000元到144,000元的部分，税率为10％等。运营收入适用于5级过剩的累积税率5％至35％。利息，股息，股息收入，财产租赁收入，财产转移收入和意外收入，适用的比例税率为20％。
（iv）消费税率包括啤酒，米酒和精制油。应税金额=销售量×固定税率。复合税包括香烟和酒，应税金额为=销售量×固定税率 +销售或应税价格×构成税率。应税价格是其他应税的消费品，应税金额为=销售或组成应税价格×按比例税率。
（v）印花税税率根据不同的税项差异，通常从0.05％到0.1％，例如贷款合同税率为0.05‰，租赁合同税率为0.1‰，等等。
（vi）其他税率。城市维护和建筑税率分为三个级别：7％，5％和1％，具体取决于纳税人的位置。税收计算的基础是实际的增值税和消费税。教育费用的附加费通常为3％，税收基础也是实际的增值税和消费税。车辆购买税率为10％。烟叶税率为20％。
【暗示】
消费税：香烟和酒使用复合税法，需要考虑到数量配额和价格配额。例如，在计算酒类的消费税时，您必须准确地掌握销售量和销售量，乘以固定税率和比例税率，以及加在一起。个人所得税：计算综合收入，基本扣除额，特殊扣除额，特殊额外扣除额和其他物品时需要扣除。
评论测试问题
（2024•多项选择问题）根据消费税法律制度的规定，在以下项目中，允许从应缴纳的税款支付的消费税金额中，从应扣除的消费税金额被付款（）。
答：税收高尔夫俱乐部的负责人是通过不断处理原材料生产的高尔夫俱乐部。
B.征税的烟草是一种原料。
C.征税的实木地板是由原材料生产的实木地板
D.征税的白葡萄酒是原材料生产的药葡萄酒
单击下面的空白以获取答案
【答案】abc
[分析]“葡萄酒”，“汽车”，“高端手表”，“游艇”，“摩托车”，“电池”和“油漆”的税项不涉及减少消费税的问题。只有a，b和c满足要求。
文本编辑器|学术发展部朱·鲁芬（Zhu Rufeng）
微信编辑|信息媒体部Lu Sihan
初步评论| Huang Yongshi Lin Yujing Liang Siran
重新检查| Luo Qianqian和Wu Sirong
最终审判| Chen Shuanghong Yao Huiyan