消费税税率详解：从价定率、从量定额及复合计税方法全面解析

4。消费税率★★

（i）适用税率规则的摘要

定价率：大多数消费产品

计算公式：应税=销售x比例税率

音量配额：啤酒，米酒，精制油

计算公式：应税金额=销售量x固定税率

复合税：香烟，酒

计算公式：应税金额=销售x比例税率 +销售量x固定税率

（ii）一些经常测试的消费税率法规

卷烟

A类香烟：每个标准棒的价格分配≥70元

税率：56％ + 0.003元/补贴（生产或进口过程）

B级香烟：每个标准的价格小于70元

税率：36％ + 0.003元/补贴（生产或进口过程）

各种香烟批发链接：11％ + 0.005元/PC

香烟：36％

烟草：30％

电子烟：36％（生产或进口过程）

11％（批发阶段）

[提示]一支标准的香烟是200件，一个标准盒为250件，非标准件应转换为标准盒子以确认税率。每个盒子的生产过程为150元，批发过程为每盒250元。

2。葡萄酒

酒：20％ + 0.5元/500克（或500毫升）

米酒：240元/吨

啤酒：

A级啤酒（EX-FACTORY价格≥3000ran/ton）：250元/吨

B级啤酒（前提出的价格<3000元/吨）：220元/吨

其他葡萄酒：10％

[提示1]使用由餐饮和娱乐业组织的啤酒屋组织的啤酒生产设备生产的啤酒征收消费税。但是，税收啤酒的销售不再征税。

[提示2]啤酒消费税按以前的物品价格（不包括增值税，但包括包装和包装存款）分为等级，包装存款不包括重复使用的塑料周转式盒存款。

[提示3]啤酒制造商出售的啤酒不得用作其附属公司啤酒销售公司确定消费税金额的标准，但应基于外部销售价格（包括包装和包装存款）用作确定消费税金额的标准，并确定啤酒消费税的单位税额。

3。珍贵的珠宝，珠宝和玉

黄金和银珠宝，白金珠宝，钻石和钻石珠宝（金，银，铂金钻石）：5％（零售阶段）

其他珍贵的珠宝，珠宝和翡翠：10％（生产过程）

4。超级豪华车

没有增值税的130万辆销售的汽车是超级豪华车，零售价为10％。

（iii）高适用税率

（1）同时以不同的税率进行应税消费品：分开计算，并单独计算税收

未单独计算，税收是根据

（2）将具有不同税率的消费品合并为一组消费品销售：高税收计算（也来自高适用税率的单一会计）

[提示]如果自行生产的应税消费品以购买或自行生产的非税收消费品的一组包裹出售，则应根据设定产品的销售作为税收基础来计算消费税。

5。税收计算方法和税收计算基础★★★

定价率：大多数消费产品

应税=销售X比例税率

音量配额：啤酒，米酒，精制油

应税=销售量x固定税率

复合税：香烟，酒

应税=销售量x固定税率 +应税销售x比例税率

（ii）税收计算的基础

应税消费品的销售：销售量

自行生产和使用的应税消费品：转移和使用数量

应税消费品的委托处理：纳税人收回的应税消费品数量

进口应税消费品：海关批准的应税消费品数量

[提示]纳税人应通过对商店的销售的自有非独立会计征收纳税人出售的应税消费品，应根据商店的外部销售或销售数量征收消费税。

（iii）价格计算和税收计算的基础

1。一般销售规定

包括：

销售=所有价格 +额外的价格收费

销售=用增值税÷（1+增值税率或收款率）的销售额）

[提示]销售酒的品牌使用费是低价费用。

不包括：

（1）同时满足条件的床垫的运输成本：

（2）政府资金或行政和机构费用符合条件并代表他人收取的。

2。出售商品时包装项目的税收计算说明

销售以：

无论包装是否分别定价，无论如何计算会计，都应在应税消费品的销售中征收消费税。

租金收费：税全部用作超级费用

订金：

一般规则：收费X逾期（或超过1年）√

特殊规则：收费√逾期（或超过1年）x

包装存款类型

增值税

消费税

除啤酒和米酒以外的其他葡萄酒

特殊规则

其他商品

一般规则

啤酒，米酒，精油

一般规则

无事可做

[提示]啤酒类别判断

A级啤酒：每吨的事实价格不包括增加≥3,000类B啤酒：每吨的事实价格不包括增加

此处的事实价格包括包装和包装押金，但不包括可重复使用的塑料周转箱存款。

3。被视为销售的销售量

使用应税消费品（用于投资）来换取生产和消费材料，投资和偿还债务等的纳税人应根据纳税人与纳税人同一类型的最高销售价格来计算消费税。

[提示1]除“交易所投资”以外，其他被认为是消费税的销售情况，也是使用相同价格的平均价格征税。

[提示2]所有增值税的销售情况应使用相同价格的平均价格征税。

（iv）征税价格验证

1。批准基本规则

香烟和汽车：已获得州税务政府批准，并提交给财政部提交

其他消费品：由中央政府的税收局，自治区和市政当局批准

进口消费品：批准海关

2。检查香烟税的价格

批准的范围：卷烟制造商在生产过程中出售的香烟的所有等级和规格

批准公式：征税价格=批发销售价格x（1-可批准的批发毛利润率）

批准当局：香烟的应税价格已获得国家税收政府的批准

税款规则：制造商应根据未经授权的新等级和新规格的香烟分配价格声明税款。

3。验证酒的应税价格

批准的范围：

如果酒类制造商出售给销售单位的酒，并且生产企业的应税价格不到销售单位外部销售价格的70％（不包括增值税），则税务机关应批准最低应税价格消费税。

纳税人将托付给销售单位的加工和恢复的酒出售。消费税的应税价格小于销售单位外部销售价格的70％（不包括增值税），还应确定消费税的最低应税价格。

验证规则：

酒类消费税的最低应税价格应由酒类制造商本身宣布，并由税务部门批准。

各种饮料税将销售给销售单位的各种酒，其消费税不到销售单位外部销售价格的70％，其年销量超过1000万元人民币，以及其他需要的酒要批准的最低税税。最低应税价格得到了每个省，自治区，市政当局的税收局和具有独立计划地位的市政当局的批准。

酒精消耗税的最低应税价格验证比率均匀确定为60％。

征税价格=上个月品牌和规格酒类销售单位的平均销售价格x批准的比例

重新批准：

对于已批准最低应税价格的酒，如果销售单位的外部销售价格持续上涨或下跌超过3个月，并且累积增加或下降超过20％（包括），则税务机关将重新使用 - 评估最低应税价格。

违规处理：

如果未报告销售单位的销售价格，则将根据销售单位的销售价格征收消费税。

（v）外币转换

如果纳税人出售的应税消费品以除RMB以外的其他货币解决销售额，则可以在销售当天或本月第1个销售当天选择其销售额的RMB转换率作为RMB汇率中价。纳税人应提前确定要使用的方法。确定后一年内不得更改转换率。