走私雪茄案中货物与物品计税的区分及其对定罪量刑的影响分析
作者：何天云律师、光强律师事务所走私犯罪辩护研究中心秘书长
笔者最近办理了一起从境外带入货物的走私案件。案犯私自携带的各种生活用品中，雪茄价值最高，涉嫌逃税金额最高。本案中，犯罪人携带雪茄是为了自用和作为礼物送给朋友，而不是在国内市场二次转让。它们具有明显的个人使用特征。因此，笔者认为，“合理数量”以内的雪茄应认定为物品。税收应根据商品而不是商品的属性来计算。
涉案雪茄是否作为货物或物品征税，影响行为人逃税金额。关键时刻可以判定行为人逃税数额是否达到走私犯罪立案标准。因此，涉案走私货物究竟属于货物还是物品，对行为人的定罪量刑至关重要。
基于以上原因，笔者结合雪茄走私如何计算税款的相关问题进行了详细分析，以期对此类案件的处理有所帮助。在此之前，我们先回顾一下商品和物品的相关概念。
《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》第六十四条规定，“物品”是指个人运输、携带进出境的行李物品和邮寄进出境的物品。国家，包括货币、金银等。数量超过自用合理数量的，视为货物。
“个人使用”是指旅客或者收受人自用或者作为馈赠亲友的礼物，而不是用于出售或出租。
“合理数量”是指海关根据旅客或者收件人的情况、旅行目的、停留时间确定的正常数量。
根据上述内容可以看出，区分物品和物品的主要标准是行为人携带或邮寄的物品是否符合“合理数量”和“自用”的特征。如果满足以上两个条件，则为物品，否则视为货物。
“合理数量”的标准需要海关部门根据行为人出行、居住时间的具体情况确定。根据我国海关政策，个人行李物品在一定范围内可以享受免税。
“个人使用”要求为自己使用或作为礼物赠送给亲友，这就要求行为人不能在国内重新购买或转让该人携带的物品，即该物品不是商业性的。相反，货物从国外携带、运输、邮寄到国内出售，以赚取合法利润。一个典型的例子是国际采购。
正是基于两者的不同定性，我国对货物、物品有不同的计税标准。一般来说，货物的计税标准高于物品的计税标准。同等数量的走私货物被确认为货物或物品。涉嫌逃税的物品和肇事者会有很大不同。
关于物品计税，按照《进出口关税条例》和《关于入境旅客随身行李、物品查验放行标准有关事项的公告》（海关总署公告2010年第54号）入境居民旅客须携带境外个人自用进口物品，其进口物品总价值在5000元人民币（含5000元）以内，并且如果非居民旅客携带进口自用拟留在境内的物品，总价值在2000元人民币（含2000元人民币）以下的，海关给予免税。上述人员携带的物品超出上述限额，但经核实确属个人自用的，海关仍将超出部分作为进口物品征税。税款按从价计征，进口税额计算公式为：进口税额=完税价格×进口税率。
关于雪茄作为认定物品的计税，可以分为两种。一、港澳居民和内地居民因私赴港澳可免税携带雪茄50支，其他旅客可免税携带雪茄100支；如果雪茄是从国外进口的，将征收50%的进口税。
如果行为人携带或邮寄的雪茄超过合理数量并被视为货物，海关部门将征收关税、增值税和消费税。要计算雪茄税，您必须首先确定雪茄的税号。不同的税号有不同的税率。
根据《进出口关税条例》等规定，雪茄分为烟草制雪茄和非烟草制雪茄。烟草制雪茄税号为24021000支，增值税为13%，消费税税率最高为36%。如果关税适用最惠国税率，则为25%，其综合税率高达120.7%。
明确雪茄税率后，还需进一步确定雪茄完税价格。根据我国规定，涉嫌走私货物的计税价格应当按照货物的成交价格进行核定。无法确定的，需要以同类进口商品的正常交易价格、同类进口商品的正常交易价格、相同或类似进口商品的正常交易价格为依据。国际市场正常交易价格和涉案走私货物的交易价格将通过评估、拍卖确定。
以上主要分析了涉案雪茄在计税方面的差异。作者举了一个例子，更清楚地说明两者可能如何影响行为人的犯罪或非犯罪。
犯罪者走私的雪茄总价值19万支。如果涉案雪茄被认定为物品，则行为人逃税金额为19万×50%=9.5万；若涉案雪茄被认定为货物，则行为人逃税金额为19万×120.7%=229330元。
根据《刑法》和《最高人民法院、最高人民检察院关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》等规定，个人走私普通货物、物品的，数额逃税数额达到10万的，行为人已构成走私普通货物、物品罪。如果犯罪行为未达到刑罚标准，则行为人不构成走私刑事犯罪，而仅构成行政违法行为。上述例子更直接地说明了涉案雪茄被认定为货物或物品对犯罪人定罪的重要影响。
在走私案件中，货物和物品是一对比较常见的概念。由于各自特点不同，我国的征税方式和内容完全不同，而这种差异也导致对犯罪人的定罪量刑产生重大影响。因此，辩护律师在办理此类案件时，应根据案件事实和证据，识别走私货物的性质，并熟悉其计税方法，以便从角度制定对行为人有利的辩护方案。逃税金额。