深入解析中国现行税率体系：比例税率、超率累进税率与定额税率的全面分析
应税对象的税率
税率是指对征税对象征收的税率或数额。税率是计算税额的标准，是衡量税负严重程度的重要指标。我国现行税率主要包括比例税率、超额累进税率、超额累进税率和固定税率。
目录
1 定义 2 分类 3 分析
4 税率表 5 免税税率 6 优惠政策
定义
税率是指纳税人应纳税额与应税对象金额的比例。它是计算应纳税额的法定标准。税率的高低直接关系到国家财政收入的多少和纳税人负担的轻重。它反映了国家对纳税人征税的深度，是税制的核心要素。
分类
比例税率
即对同一纳税对象，无论金额大小，规定相同的税率。我国的增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等均采用比例税率。
比例税率在应用中可分为三种具体形式：单一比例税率、差别比例税率、范围比例税率。
单一比例税率是指对同一纳税对象的所有纳税人适用相同的比例税率。
差别比例税率是指对同一纳税对象的不同纳税人适用不同的比例税。具体来说，分为以下三种形式：
产品差别比例税率：即不同产品适用不同的比例税率，同一产品适用相同的比例税率。如消费税、关税等；
行业差别比例税率：不同行业适用不同的比例税率，同一行业适用相同的比例税率。如营业税等；
地区差别比例税率：即不同地区适用不同的比例税率，同一地区适用相同的比例税率。如城市维护建设税等。
幅度比例税率是指对于同一征税对象，税法仅规定最低税率和最高税率，各地区在此幅度内确定具体税率。
固定税率
固定税率又称固定税率（税额），是按照单位纳税对象（如面积、体积、重量等）直接规定应纳税额，而不规定应纳税额的比例。固定税率易于计算，适用于按特定基础征收的税种。在通货紧缩或商品倾销的情况下，实行固定税率具有一定的积极意义。
固定税率是一种特殊形式的税率。它不按照计税对象规定征收比例，而是按照计税对象的计量单位规定固定的税额，因此又称固定税额，一般适用于按数量征收的税种。其优点是：从量征收，不从价征收，有利于鼓励纳税人改进产品质量和包装，且计算简单。但由于税额规定与物价变化脱节，当物价上涨时，国家财政收入无法与国民收入增长同步增长。当价格下跌时，纳税人生产经营的积极性就会受到限制。具体应用分为以下几类：
（一）地区差别税额：为了考虑到不同地区自然资源、生产水平和盈利水平的差异，根据各地区不同的经济发展状况，制定不同的税额；
（二）范围税额：即中央仅规定一个税额范围，各地根据本地区实际情况在中央规定的范围内确定实施数额；
（三）税额分类分级：将应税对象划分为若干类别和等级，并规定每一等级从低到高对应的税额。高等级的税额高，低等级的税额低，具有累进税的性质。 。
累进税率
累进税率根据计税依据的数额分为若干等级，分别适用不同的税率。其特点是：计税基础金额越大，税率越高；计税基础金额越小，税率越低。一般适用于收入和财产征税。累进税率的优点是可以体现税收的纵向公平性，有利于调整收入分配；其缺点是收藏管理相对复杂。累进税率因计算方法和依据不同，分为以下几种：
（一）全额累进税率：即按照应纳税额对应的税率计算税额。当征税对象提高到较高级别时，该征税对象的金额将按照较高的税率征税；
（2）全额累进税率：与全额累进税率原理相同，但累进税率的依据不同。全额累进税率以纳税对象的金额为依据，而全额累进税率则以纳税对象的一定比例为依据，如销售利润率、资本利润率等；
（三）累进税率过高：即把应税对象按数额划分为若干等级。每一级从低到高规定了相应的税率，每一级按照该级的税率征税；
（4）超累进税率：与超累进税率的原理相同，只是累进税率的依据不是征税对象的数额而是征税对象的一定比例。
在上述不同形式的税率中，全额累进税率和全额累进税率的优点是计算方便，但在两个水平之间的临界点税负不合理。超额累进税率和超额累进税率的计算较为复杂，但累进程度适中，税负较为合理。
分析
企业所得税税率
分析税负时，应注意区分名义税率和实际税率。实际税率是指实际税额与应纳税额的比率。当实际税额小于应纳税额，或者计税基数小于应税对象金额，或者同时满足这两个条件时，实际税率小于名义税率。例如，企业所得税按55%的税率征税时，假设1万元收入全部属于计税基数，且无减免税情况，则应纳税额为5500元，实际税额也是5500元。实际税率与名义税率相同，均为55%。若从应纳税额中扣除25%，则为1375元，实际税额为4125元。在其他条件不变的情况下，实际税率为41.25%。如果从总收入中扣除2000元且不计算税款，则计税基数为8000元。其他条件不变时，实际税额为4400元，实际税率为44%。若同时满足上述两个条件，则实际税额为3300元，实际税率为33%。
税率表
企业所得税
入驻企业：
来源于中国境内和境外的所得，税率为25%。
非居民企业：
1.在我国境内设立机构、场所，取得的所得与该机构、场所的设立有实际联系的，来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与该机构、场所的设立有实际联系的所得设有机构、场所的，税率为25%；
2.在我国境内设立机构、场所，取得的所得与该机构、场所的设立没有实际联系，或者在我国境内未设立机构、场所，但有所得的我国，来源于中国境内的所得也同样对待。征收20%的低税率（实际减免10%）。
优惠税率：
1.
小型微利企业，年应纳税所得额不超过100万元，减按25%的税率计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；
年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%的税率计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
2、对需要国家重点支持的高新技术企业，税率降低至15%。
3、经认定的技术先进型服务企业，税率降至15%。
增值税
允许适用简易计税方法的小规模纳税人和一般纳税人：
税率为3%：小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务、销售应税劳务、无形资产；一般纳税人从事按照规定适用简易计税方法的特定应税活动或者可以选择适用简易计税方法，但适用5%税率的例外
征收税率为5%：房地产销售；符合条件的经营租赁房地产（土地使用权）；税改前取得的土地使用权转让；房地产开发企业出售、租赁自行开发的旧房地产项目；符合条件的房产融资租赁；选择差别税的劳务派遣和保安保障服务； -一般纳税人提供人力资源外包服务
税率为5%，减按1.5%的税率计算：个人租赁住房按照5%的税率，减按1.5%的税率计算应纳税额。
税率为3%，抵押贷款利率降低为2%：纳税人销售二手商品；符合规定情况的小规模纳税人（不含其他个人）和一般纳税人；纳税人出售自有的二手固定资产，可按3%的税率征收增值税，减按2%的税率征收增值税
一般纳税人：
税率为13%：销售或进口货物（另有列出的货物除外）；销售服务。
税率9%：
1、粮食及其他农产品、食用植物油、食用盐；
2、自来水、采暖、空调、热水、煤气、液化石油气、天然气、二甲醚、沼气、居民生活用煤制品；
3、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物； 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜
5、国务院规定的其他货物。
一般纳税人购进农产品进项税额扣除率：
9%：增值税一般纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。
10%：增值税一般纳税人购进用于生产或委托加工税率为13%的货物的农产品，进项税额按10%的扣除率计算。
一般纳税人从事营业税改征增值税项目：
税率13%：现代服务业：有形动产租赁服务
税率9%：
运输服务：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务（含航空运输服务）和管道服务、非运输承运业务
邮政服务：邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务
电信服务：基础电信服务
建筑服务：工程服务、安装服务、维修服务、装修服务及其他建筑服务
房地产销售：建筑物、构筑物等房地产所有权的转让
现代服务业：房地产租赁服务
出售无形资产：转让土地使用权
税率6%：
电信服务 : 增值电信服务
金融服务：贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融产品。
现代服务业：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、司法鉴定咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、其他现代服务业
生活服务业：文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民生活服务、其他生活服务
出售无形资产：转让技术、商标、版权、商誉、自然资源等权益性无形资产的使用权或所有权
税收优惠：
零税率：纳税人出口货物（国务院另有规定的除外）、境内单位和个人在国务院规定范围内跨境销售劳务、无形资产
免税：销售商品、服务以及提供符合免税条件的跨境应税活动
其他规定：境内单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再次申请适用增值税零税率。
2019年4月1日起实施的深化增值税改革主要包括四个核心内容：一是降低税率。制造业等行业16%的增值税税率降至13%，交通运输、建筑等行业10%的增值税税率降至9%。二是进一步扩大扣除范围。国内客运服务纳入扣除范围，房地产扣除由两年扣除改为一次性全额扣除。三是全面落实超额信贷期末退税。在去年部分行业试点的基础上，今年超额抵免退税将扩大到全行业。四是对生产性和日常服务业进项税额加计扣除。纳税人主营业务为邮政、电信、现代服务、消费服务等业务的，可加计扣除进项税额10%的税额。
消费税
1. 抽烟
1． A类卷烟：56%。包括进口卷烟；白包香烟；手卷烟是指每大箱（5万支）销售价格在780元（含780元）以上的卷烟。
2． B类卷烟：36%。卷烟。不同包装规格的卷烟销售价格均按大箱计算。不同包装规格的卷烟销售价格按大箱（5万支）计算。指每大箱（5万支）销售价格在780元以下的卷烟。自1994年1月1日起，对A类卷烟暂免征收40%的消费税。
3．雪茄：36%。包括各种规格型号的雪茄。
4.烟丝，30%。包括以烟叶为原料生产的散装卷烟。
2. 葡萄酒及酒精25%
1．粮食酒
2．马铃薯酒。用 20% 的甜菜酿造的酒按马铃薯酒征税。
3．黄酒240元/吨包括各种原料酿造的黄酒和酒精度超过12度（含12度）的甜酒。
4、啤酒220元/吨包括包装啤酒和散装啤酒。无酒精啤酒按啤酒征税。
5、10%的其他酒类包括麸皮白酒、其他原料白酒、本土利口酒、仿制酒、果酒、起泡酒、药酒等。用稗子酿制的酒按麸酒征税。
6． 5%酒精包括通过蒸馏和合成方法生产的各种工业酒精、药用酒精和食用酒精。
3. 30%化妆品包含成套化妆品
4、护肤护发产品8%
5、贵重珠宝玉石首饰
1． 5%金银首饰仅限于金、银、金基、银基合金首饰，以及金、银、金基、银基合金镶嵌首饰。消费税在零售层面征收。
2． 10%的非金银珠宝包括各种珠宝首饰以及经过开采、抛光、加工的各类珠宝玉石。消费税是在生产和销售阶段征收的。
6、鞭炮、烟花 15%包括各种鞭炮、烟花。体育用起火纸、鞭炮引信等不按本税目征税。
城市维护建设税
城市维护建设税根据纳税人所在地实行差别税率：
1．城镇适用税率为7%。
2．县、建制镇适用税率为5%。
3．其他地区适用税率为1%。
教育费附加
教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。附加费率为3%。
土地使用费标准
土地使用费根据地理环境条件和土地使用用途分为五类十级。收费标准按平方米计算，最高每平方米170元，最低每平方米0.5元。
土地增值税
土地增值税实行四级超额累进税率，即按照应税额的相对税率计算税率，按照超额累加法计算应纳税额。采用超额累进税率，需要确定几个因素：一是应税对象数额的相对税率。土地增值税增值税增值额与扣除项目金额的比值为相对税率。二是将应税对象的相对税率从低到高划分为若干等级。土地增值税按照增值税额与扣除项目金额的比例从低到高分为四级，即：增值税额不超过扣除项目金额的50%；增值额超过抵扣项目金额的50%且不超过100% 增值额超过抵扣项目金额的100%但不超过200%的部分；增值额超过扣除项目金额200%的部分。三是按级别规定不同的税率。土地增值税的税率为30%、40%、50%、60%。
土地增值税实行四级累进税率：
根据土地增值税税率表，增值税额超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。
增值税额超过扣除项目金额50%但未超过扣除项目金额100%的部分，土地增值税税率为40%。
增值额超过扣除项目金额100%但未超过扣除项目金额200%的部分，土地增值税税率为50%。
根据土地增值税税率表，增值税额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。
契税
契税税率为3%-5%。契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，在前款规定的幅度内确定，报财政部、国家税务总局备案。
文化事业建设费
应付金额根据提供广告服务获得的应计费销售额和3%的费率计算。
耕地占用税
（一）以县为单位（下同），人均耕地不足1亩（含1亩）的，价格为每平方米2元至10元；
（二）人均耕地面积在1亩至2亩（含）之间的地区，每平方米价格为1.6元至8元；
（三）人均耕地2亩至3亩（含）的地区，每平方米价格为1.3元至6.5元；
（四）人均耕地面积3亩以上的地区，按每平方米1元至5元征收。
农村居民占用耕地新建住宅的，按照上述规定减半征收。
经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地很少的地区，可适当提高适用税额，但最高不得超过上述税额的50%。
个人所得税的计算及标准
个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除额
自2018年10月1日起，中国大陆个人所得税起征点（免征金额）调整为5000元/月。
应纳税所得额=扣除三险一金后的月收入-扣除标准
个人所得税税率表
系列
每月应纳税所得额（含税级）（元）
每月应纳税所得额（不含税级）（元）
税率（％）
速算扣除额（元）
不超过3000元
不超过2910元
3000元以上至12000元
超过2,910元至11,010元的部分
10
210
12000元以上至25000元
超过人民币11,010元至人民币21,410元的部分
20
1410
25,000元以上至35,000元
超过人民币21,410元至人民币28,910元的部分
25
2660
35,000元以上至55,000元
超过人民币28,910元至人民币42,910元的部分
30
4410
55,000元以上至80,000元
超过人民币42,910元至人民币59,160元的部分
35
7160
8万多元
超过59,160元的部分
45
15160
免税率
税率
免税税率也称为“零税率”。是指对某些征税对象和特定环节的征税对象以零表示的税率。从理论上讲，零税率与免税不同。免税是指对某些纳税对象和某些纳税人免征其应缴税款，但其购买的商品或服务仍含税。如果税率为零，纳税人不仅在这个环节不纳税，而且之前环节转入的税款也必须退还，才能实现零税率。但在实际工作中，零税率的含义在不同税种中的使用并不严格。例如，所得税通常表示为应税收入免税额的零税率部分。当然，所得税不存在税额转移的问题。又如固定资产投资方向调整税。规定税率为零的投资项目仅意味着投资项目本身的应纳税额免税。其购买的各类商品和服务实际上已含税，已缴纳的税款不予退还。增值税金额。真正体现零税率理论定义的是出口产品实行零税率。即纳税人出口产品不仅可以不缴纳本环节增值税应纳税额，还可以退还上一环节增值税已缴纳的税款。
增值税免税规定仅免除纳税人本环节增值税应纳税额。纳税人购买的商品和服务仍含税。实行出口产品零税率的目的是奖励出口，使我国产品以完全免税的价格参与国际市场竞争。
优惠政策
税率
各国对来自特定受益国的进口货物征收低于普通关税的优惠关税。使用优惠关税的目的是促进与受惠国的友好贸易。优惠关税一般是互惠的。通过国际贸易或关税协定，协定双方相互给予优惠关税待遇；但也有单边关税待遇，即优惠国给予受惠国单向优惠关税待遇，而不要求反向优惠待遇。如普遍优惠制下的优惠关税；实施关税与贸易总协定 多边普遍最惠国优惠关税由任何缔约方给予所有缔约方；优惠关税是指比最惠国待遇更优惠的关税。它们起源于殖民主义时代，用于母国和殖民地之间。其中最著名的是前大英帝国。集团之间的英联邦优惠关税。欧洲共同体及其在非洲等地的前殖民地国家独立后签署的《洛美协定》所使用的优惠关税，以及发达国家给予发展中国家的普遍优惠制下的优惠关税，都是优惠关税，是一种优惠关税。 -方式。是的，税率是由给予优惠的国家单方面决定的。我国进口关税采用普通税率和优惠税率两种。优惠税率用于与我国签订优惠关税协定的国家，即最惠国待遇的优惠税率。
优惠税率是对符合条件的企业低于正常税率的税率。其适用范围可根据实际需要扩大和缩小。这种方法可以是有期限的，也可以是长期的优惠。一般来说，长期优惠税率比有限期限优惠税率更具有鼓励性。尤其是那些需要巨额投资、较晚盈利的企业，往往能从长期的优惠税率中获得更大的利益。在实践中，优惠税率有多种形式。例如，税负限额规定了税负总额的最高限额。事实上，这也是税收优惠的方式之一。